ESOs: Bilanzierung von Mitarbeiteraktienoptionen Von David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden die hitzige Debatte nicht darüber besprechen, ob Unternehmen Mitarbeiteraktienoptionen kosten sollten. Wir sollten jedoch zwei Dinge festlegen. Erstens wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board (FASB) seit Anfang der neunziger Jahre Optionsaufwendungen erfordern. Trotz des politischen Drucks wurden die Aufwendungen mehr oder weniger unvermeidlich, als der International Accounting Board (IASB) dies aufgrund des bewussten Anstoßes zur Konvergenz zwischen den USA und den internationalen Rechnungslegungsstandards forderte. Zweitens, unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationen: Relevanz und Zuverlässigkeit. Die Jahresabschlüsse weisen den relevanten Standard auf, wenn sie alle materiellen Kosten des Unternehmens enthalten - und niemand leugnet ernsthaft, dass die Optionen ein Kostenfaktor sind. Die angefallenen Kosten in den Abschlüssen erreichen den Standard der Zuverlässigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen. Beispielsweise werden Immobilien zu historischen Anschaffungskosten angesetzt, weil historische Kosten zuverlässiger (aber weniger relevant) als der Marktwert sind, dh wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel für den Erwerb der Immobilie ausgegeben wurde. Gegner der Aufwendungen priorisieren Zuverlässigkeit und beharren darauf, dass Optionskosten nicht mit gleichbleibender Genauigkeit gemessen werden können. Der FASB möchte die Relevanz als wichtig erachten, da er der Ansicht ist, dass die korrekte Erfassung der Kosten wichtiger / korrekter ist, als dass sie völlig falsch ist, sie ganz auszulassen. Offenlegung erforderlich, aber nicht Anerkennung für jetzt Ab März 2004, die aktuelle Regel (FAS 123) erfordert Offenlegung, aber nicht Anerkennung. Dies bedeutet, dass Optionskalkulationen als Fußnote offen gelegt werden müssen, jedoch nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung zu erfassen sind, wo sie den ausgewiesenen Gewinn (Ergebnis oder Ergebnis) reduzieren würden. Dies bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Gewinn pro Aktie (EPS) berichten - es sei denn, sie wählen freiwillig Optionen, die Hunderte bereits getan haben: Erläuterungen zur Gewinn - und Verlustrechnung: 1. Grundsätzliches EPS 2. Verwässertes EPS 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma verdünnt EPS verdünnt EPS-Captures Einige Optionen - diejenigen, die alt und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verwässerung. Was tun wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, den in früheren Jahren gewährten alten Optionen, die jederzeit leicht in Stammaktien umgewandelt werden können (dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate) EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung mit Hilfe der unten dargestellten Methode der eigenen Aktien zu erfassen. Unsere hypothetische Firma hat 100.000 Stammaktien ausstehend, hat aber auch 10.000 ausstehende Optionen, die alle im Geld sind. Das heißt, sie wurden mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seither auf 20 gestiegen: Basis-EPS (Reingewinn / Stammaktien) ist einfach: 300.000 / 100.000 3 pro Aktie. Verwässertes EPS verwendet die Methode der eigenen Anteile, um die folgende Frage zu beantworten: hypothetisch, wie viele Stammaktien ausstehend wären, wenn alle in-the-money Optionen heute ausgeübt würden Base. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliches Bargeld zur Verfügung stellen: Ausübungserlöse von 7 pro Option, zuzüglich eines Steuervorteils. Der Steuervorteil ist echtes Geld, weil das Unternehmen seine steuerpflichtigen Einkommen durch den Optionsgewinn zu senken - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt wird. Warum, weil die IRS wird die Steuern von den Optionen Inhaber, die die gewöhnliche Einkommensteuer auf den gleichen Gewinn bezahlen wird. (Bitte beachten Sie, dass der Steuervorteil sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen bezieht.) Die sogenannten Incentive-Aktienoptionen (ISOs) sind möglicherweise nicht für das Unternehmen steuerlich abzugsfähig, aber weniger als 20 der gewährten Optionen sind ISOs.) Lets sehen, wie 100.000 Stammaktien werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Stock-Methode, die, erinnern, auf einer simulierten Übung basiert. Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-money-Optionen dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis. Aber das Unternehmen erhält wieder Ausübungserlös von 70.000 (7 Ausübungspreis pro Option) und ein Bargeld Steuervorteil von 52.000 (13 Gewinn x 40 Steuersatz 5,20 pro Option). Das ist ein satte 12,20 Cash-Rabatt, sozusagen, pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000. Um die Simulation abzuschließen, gehen wir davon aus, dass das gesamte zusätzliche Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen. Zum aktuellen Kurs von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien zurück. Zusammenfassend ergeben sich aus der Umwandlung von 10.000 Optionen nur 3.900 netto zusätzliche Aktien (10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Aktien). Hier ist die aktuelle Formel, wobei (M) aktueller Marktpreis, (E) Ausübungspreis, (T) Steuersatz und (N) Anzahl ausgeübter Optionen: Pro Forma EPS Erfasst die im Laufe des Jahres gewährten neuen Optionen EPS erfasst die Auswirkung der in den Vorjahren gewährten ausstehenden oder alten in-the-money Optionen. Aber was tun wir mit den im laufenden Geschäftsjahr gewährten Optionen, die einen null inneren Wert haben (dh unter der Annahme, dass der Ausübungspreis dem Aktienkurs entspricht), sind aber dennoch teuer, weil sie Zeitwert haben. Die Antwort ist, dass wir ein Option-Preismodell verwenden, um die Kosten für die Schaffung eines nicht-Cash-Kosten, die berichtetes Nettoeinkommen reduziert zu schätzen. Während die Eigenkapitalmethode den Nenner der EPS-Ratio durch Addition von Aktien erhöht, reduziert der Pro-Forma-Aufwand den Zähler des EPS. (Sie sehen, wie sich die Aufwendungen nicht verdoppeln, wie einige vorgeschlagen haben: Verdünnte EPS beinhaltet alte Optionszuschüsse, während Pro-Forma-Aufwendungen neue Zuschüsse enthalten.) Wir überprüfen die beiden führenden Modelle Black-Scholes und binomial in den nächsten zwei Tranchen davon Aber ihre Wirkung ist in der Regel zu einem fairen Wert Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 des Aktienkurses zu produzieren. Während die vorgeschlagene Rechnungslegungsvorschrift sehr detailliert ist, ist die Überschrift der Fair Value am Tag der Gewährung. Das bedeutet, dass die FASB verlangt, dass die Unternehmen zum Zeitpunkt der Gewährung der Optionen den beizulegenden Zeitwert abschätzen und diesen Aufwand erfassen (erken - nen). Betrachten wir die nachstehende Abbildung mit dem gleichen hypothetischen Unternehmen, das wir oben betrachtet haben: (1) Das verwässerte EPS basiert auf der Division des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 in eine verwässerte Aktie von 103.900 Aktien. Jedoch kann unter Proforma die verwässerte Aktienbasis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung für weitere Details. Erstens können wir sehen, dass wir immer noch Stammaktien und verwässerte Aktien haben, wobei verwässerte Aktien die Ausübung zuvor gewährter Optionen simulieren. Zweitens haben wir weiter angenommen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Nehmen wir unsere Modellschätzungen an, dass sie 40 des 20 Aktienkurses oder 8 pro Option wert sind. Der Gesamtaufwand beträgt daher 40.000. Drittens werden wir die Aufwendungen in den nächsten vier Jahren amortisieren, da unsere Optionen in vier Jahren mit der Klippenweste geschehen. Hierbei handelt es sich um grundsätzliche Abrechnungsprinzipien: Die Idee ist, dass unser Mitarbeiter über die Wartezeit Leistungen erbringt, so dass der Aufwand über diesen Zeitraum verteilt werden kann. (Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, ist es Unternehmen erlaubt, den Aufwand in Erwartung von Optionsausfällen durch Mitarbeiterentlassungen zu reduzieren. Zum Beispiel könnte ein Unternehmen voraussagen, dass 20 der gewährten Optionen verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend.) Unsere aktuellen jährlichen Aufwand für die Optionen gewähren ist 10.000, die ersten 25 der 40.000 Kosten. Unser bereinigtes Konzernergebnis beträgt somit 290.000. Wir teilen diese in beide Stammaktien und verdünnte Aktien, um die zweite Reihe von Pro-Forma-EPS-Nummern zu produzieren. Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden sehr wahrscheinlich eine Anerkennung (im Körper der Gewinn - und Verlustrechnung) für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2004 beginnen, verlangen. Eine technische technische Anmerkung für die Brave Es gibt eine technische Eigenschaft, die eine Erwähnung verdient: Wir verwendeten die gleiche verdünnte Aktie Basis für beide verdünnten EPS Berechnungen (berichtet verdünnten EPS und Pro-forma verdünnten EPS). Technisch unter der Proforma-verwässerten ESP (Punkt iv auf dem obigen Finanzbericht) wird die Aktienbasis durch die Anzahl der Aktien erhöht, die mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand erworben werden können (dh zusätzlich zu den Ausübungserlösen und der Steuervorteil). Daher konnten im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionsaufwendungen belastet wurden, die anderen 30.000 hypothetisch weitere 1.500 Aktien (30.000 / 20) zurückkaufen. Dies ergibt - im ersten Jahr - eine Gesamtzahl von verwässerten Anteilen von 105.400 und einem verwässerten EPS von 2,75. Aber im vierten Jahr, alle anderen gleich, die 2.79 oben wäre korrekt, wie wir bereits abgeschlossen haben Aufwendungen der 40.000. Denken Sie daran, dies gilt nur für die Pro-forma verdünnt EPS, wo wir sind Optionen im Zähler Fazit Expenses Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Kosten der Kosten zu schätzen. Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser als nichts zu zählen. Aber sie können nicht behaupten, Kostenabschätzungen sind richtig. Betrachten Sie unser Unternehmen oben. Was wäre, wenn die Aktie Taube bis 6 im nächsten Jahr und blieb dort dann die Optionen wäre völlig wertlos, und unsere Kosten Schätzungen würde sich als deutlich überbewertet, während unsere EPS untertrieben wäre. Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet, unsere EPS-Nummern wäre überbewertet, weil unsere Ausgaben würde sich als untertrieben. Abonnieren Sie den Personal Finance Newsletter, um festzustellen, welche Finanzprodukte am besten zu Ihrem lifestyleOptions und der Latente Steuer Bite Umsetzung der FASB Statement Nr. 123 (R) geht es darum, eine Methode zur Bewertung der Mitarbeiteraktienoptionen auszuwählen. CPAs müssen auch Unternehmen helfen, die notwendigen Steuererklärungen anzupassen, um die steuerlichen Vorteile der aktienbasierten Vergütung richtig zu verfolgen. Statement-Nr. 123 (R) verlangt von den Gesellschaften die Verwendung der latenten Steuerbilanz für Mitarbeiterbezugsrechte. Ein Optionssteuerattribut bestimmt, ob eine abzugsfähige temporäre Differenz entsteht, wenn das Unternehmen den optionalen Vergütungsaufwand in seinen Abschlüssen erkennt. Unternehmen werden nicht qualifizierte und Anreizoptionen unterschiedlich behandeln. Unternehmen, die nicht dem Fair Value-Ansatz von Statement No. 123 muss für alle nach dem 15. Dezember 1994 gewährten Vergütungen eine Eröffnungsbilanz für überschüssige Steueransprüche begründen, als ob das Unternehmen die Aktienoptionen unter dieser Aussage schon immer bilanziert hätte. Um dies zu tun, müssen die CPA eine Grant-by-Grant-Analyse der steuerlichen Auswirkungen der gewährten, geänderten, abgewickelten, verfallenen oder ausgeübten Optionen nach dem Inkrafttreten des Statements Nr. 123. Bestimmte außergewöhnliche Situationen können eine besondere Behandlung erfordern. Dazu gehören Fälle, in denen Mitarbeiter eine Option vor ihrer Freizügigkeit verfällt, storniert das Unternehmen eine Option nach der Gewährleistung oder eine Option läuft nicht ausgeübt, in der Regel, weil es unter Wasser ist. CPAs müssen auch vorsichtig von möglichen Fallstricke sein, wenn Optionen unter Wasser sind, wenn das Unternehmen in anderen Ländern mit unterschiedlichen Steuergesetzen arbeitet oder einen Nettoverlust hat. Berechnen des Anfangs-APIC-Pools und der laufenden Steuerberechnungen, die in der Aussagen-Nr. 123 (R) ist ein komplexer Prozess, der sorgfältige Aufzeichnungen erfordert. Die neu genehmigte vereinfachte Methode fügt noch eine Reihe von Berechnungen Unternehmen müssen durchführen. CPAs sollten die Unternehmen ermutigen, diese Berechnungen so schnell wie möglich zu beginnen, da einige die Erfassung historischer Informationen erfordern. Nancy Nichols, CPA, PhD, ist Associate Professor für Buchhaltung an der James Madison University in Harrisonburg, Va. Ihre E-Mail-Adresse ist nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, ist Assistent Professor für Buchhaltung an der James Madison University. Seine E-Mail-Adresse ist betanclxjmu. edu. Ouve machte die notwendige Bewertungsmethodenentscheidung und half dem Unternehmen, eine Adoptionsmethode zu wählen. Jetzt ist es Zeit, sich zurückzulehnen und entspannen, während andere Unternehmen kämpfen, um die Umsetzung FASB Statement Nr. 123 (überarbeitet), Anteilsbasierte Vergütung. Aber warte. Bevor Sie zu bequem, gibt es andere Unternehmen Unternehmen, die Ausgabe von Aktien-basierte Entschädigung muss sich mit. Während Bewertungsprobleme den Löwenanteil der Aufmerksamkeit erhalten haben, müssen CPAs auch ungewissen Firmen helfen, mit Aussage Nr. 123 (R) s Steuerimplikationen. Veränderung ist unvermeidlich In Erwartung der obligatorischen Aufwendungen für Aktienoptionen haben 71 der Unternehmen ihre langfristigen Mitarbeiteranreizprogramme überarbeitet oder planen. Quelle: Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Www. hewitt. Die Steuerregelung unter der Erläuterung Nr. 123 (R) komplex sind. Sie erfordern eine steuerliche Begünstigung aus aktienorientierten Vergütungen auf der Grundlage einer Zuschuss - und Landeszulassung. Darüber hinaus müssen Unternehmen, um die Auswirkungen der künftigen Transaktionen auf die Gewinn - und Verlustrechnung zu reduzieren, eine 10-jährige Geschichte der Aktienoptionsaktivitäten vorbereiten, um die Höhe des APIC-Pools zu ermitteln. Dieser Artikel beschreibt die relevanten Steuer-und Rechnungswesen so CPAs können helfen, Arbeitgeber und Kunden erfüllen die neuen Anforderungen leichter. DER HINTERGRUND FASB hat die Erklärung Nr. 123 (R) im Dezember 2004. Nach der früheren Erklärung Nr. 123 hatten die Unternehmen die Wahl zur Bilanzierung von aktienbasierten Vergütungen nach der inhärenten Wertmethode der APB Opinion no. 25, Bilanzierung von Aktien an Mitarbeiter oder Fair Value-Methode. Die meisten verwendeten die intrinsische Wert Methode. Statement-Nr. 123 (R) beseitigt diese Wahl und verlangt von den Unternehmen, die Fair-Value-Methode zu verwenden. Zur Schätzung des beizulegenden Zeitwerts von Mitarbeiteroptionen müssen Unternehmen ein Optionspreismodell wie Black-Scholes-Merton oder Gitter einsetzen. Neben der Auswahl eines Pricing-Modells müssen Unternehmen die latenten steuerlichen Auswirkungen von Aufwandsoptionen auf Basis des beizulegenden Zeitwertes berücksichtigen. Mit FASB Mitarbeiterstelle Nr. 123 (R) -3, so dass die meisten Unternehmen bis mindestens 11. November 2006, eine Methode für die Berechnung der Pool von überschüssigen Steuervorteilen zu bestimmen, gibt es noch Zeit für CPAs, um Unternehmen bei der Vorbereitung für die latente Steuer Fragen Statement Nr. 123 (R) erzeugt. DEFERRED TAX ACCOUNTING Erklärung Nr. 123 (R) verlangt von den Gesellschaften die Verwendung der latenten Steuerbilanz für Mitarbeiteraktienoptionen. Eine Optionssteuerattribute bestimmt, ob eine abzugsfähige temporäre Differenz entsteht, wenn ein Unternehmen den optionalen Vergütungsaufwand in seinen Abschlüssen erkennt. Nichtqualifizierte Aktienoptionen (NQSOs). Wenn ein Unternehmen einem Arbeitnehmer einen NQSO gewährt, erkennt er den damit verbundenen Vergütungsaufwand an und erfasst einen Steuervorteil in Höhe des Ausgleichsaufwands multipliziert mit dem Unternehmensteuersatz. Dies schafft einen latenten Steueranspruch, weil das Unternehmen einen Abschlussprüfungsabzug nimmt, der derzeit nicht für Einkommensteuerzwecke abzugsfähig ist. Wenn ein Mitarbeiter ein NQSO ausübt, vergleicht das Unternehmen den zulässigen Steuerabzug mit dem entsprechenden früheren Rechnungsabgrenzungsaufwand und vergütet die Steuervergünstigung, die mit einem etwaigen Steuerabzug für APIC verbunden ist. Mit anderen Worten, die CPAs sollten den tatsächlichen Steuerertrag mit dem latenten Steueranspruch vergleichen und einen Überschuss zum Eigenkapital anstelle der Gewinn - und Verlustrechnung bewerten. Ist der Steuerabzug unter dem Bilanzausweisaufwand, wird die Abschreibung der verbleibenden latenten Steueransprüche dem APIC-Pool belastet. Überschreitet der Betrag den Pool, wird der Überschuss mit dem Einkommen verrechnet. Ein Unternehmen latente Steuerguthaben unterscheidet sich in der Regel von seiner realisierten Steuervorteil. Denken Sie an die latenten Steueransprüche als Schätzung auf der Grundlage der für Buchzwecke erfassten Vergütungskosten. Unternehmen sollten nicht erwarten, dass die latenten Steuerguthaben den steuerlichen Nutzen ausgleichen, den sie letztlich erhalten. Abbildung 1 veranschaulicht die Bilanzierung von NQSOs und latenten Steuern. Am 1. Januar 2006 gewährt XYZ Corp. Jane Smith Optionen auf 100 Aktien. Die Optionen haben einen Ausübungspreis von 10 (Aktienkurs am Tag der Gewährung), Weste am Ende von drei Jahren und haben einen fairen Wert von 3. Alle Optionen werden erwartet, um Weste. Somit sind die über den Zeitraum von drei Jahren zu erfassenden Vergütungskosten 300 (100 Optionen X 3). Unter der Annahme eines Steuersatzes von 35 Jahren werden in den Jahren 2006, 2007 und 2008 die gleichen Zeitschrifteneingaben vorgenommen, um die Entschädigungskosten und die damit verbundenen latenten Steuern festzuhalten: Dr. Compensation Cost Cr. Aufgezahltes Kapital (Zur Anrechnung der Vergütungskosten) Dr. Latente Steueransprüche (Zur Berücksichtigung eines latenten Steueranspruchs für die temporäre Differenz im Zusammenhang mit den Aufwandsentschädigungen) Der Saldo der latenten Steueransprüche beläuft sich Ende 2008 auf 105 und 300 Euro Kapitalrücklage. Angenommen, Smith übt ihre Optionen im Jahr 2009, wenn der Aktienkurs 30 pro Aktie ist. Wenn XYZs Stammaktien keine Stückaktien sind, würde sie die Übung wie folgt aufzeichnen: APIC POOL Statement No. 123 (R) bietet zwei Übergangsalternativen: die modifizierte prospektive Methode und die modifizierte retrospektive Methode mit Anpassung. Darüber hinaus Personal Position Nr. 123 (R) -3, die FASB auf ihrer Website am 11. November 2005 veröffentlicht hat, bietet eine dritte vereinfachte Option an. In allen Fällen müssen CPAs Unternehmen helfen, die Höhe der anrechenbaren Mehrwertsteuervorteile (APIC-Pool) am Adoptionsdatum zu berechnen. Dies ist wichtig, weil hilft vermeiden, eine zusätzliche Gewinn-und Verlustrechnung Ergebnis für künftige Option Übungen oder Stornierungen. Unternehmen, die dem Fair Value-Ansatz des ursprünglichen Statement no. 123 muss eine Eröffnungsbilanz für überschüssige Steuervergünstigungen in der APIC geschaffen werden, die sich auf sämtliche in den nach dem 15. Dezember 1994 beginnenden Gewinnen zurückgelegten und beglichenen Gewinne bezieht, so als ob die Gesellschaft Aktienzuteilungen nach dem Statement Nr. 123 Ansatz entlang. Diese Unternehmen sollten auch bestimmen, was ihre aktive latente Steuer hätten sie gefolgt hätte Statement Nr. 123s Anerkennungsbestimmungen. Wenn nach Annahme der Erklärung Nr. 123 (R), ein Unternehmen Buchaufwand auf eine Option Ausübung ist größer als der Steuerabzug, wird die Differenz, bereinigt um Steuern auf die bestehenden APIC-Pool angewendet. Sie hat keine Auswirkung auf das laufende Geschäftsjahr. Ohne den APIC-Pool wäre die steuerbereinigte Differenz ein zusätzlicher Aufwand aus der Gewinn - und Verlustrechnung. Offensichtlich dauert die Berechnung des Anfangs-APIC-Pools und der aktiven latenten Steuern einige Zeit. Die CPA müssen eine Grant-by-Grant-Analyse der Steuereffekte aller ausgegebenen, geänderten, abgewickelten, verfallenen oder ausgeübten Optionen nach dem Inkrafttreten der ursprünglichen Erklärung Nr. 123. (Diese Feststellung war für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 1995 beginnen, wirksam. Für Unternehmen, die den Ansatz von Opinion Nr. 25 weiterhin nutzen, sind Pro-forma-Angaben erforderlich, um die Auswirkungen aller in den Geschäftsjahren, 1994). Für Unternehmen, die die Anerkennungsvorschrift der Stellungnahme Nr. 25, ein guter Ausgangspunkt werden die Informationen zuvor für Statement Nr. Verwendet werden. 123 Offenlegung Zwecke. Die Steuererklärungsvorbereitungsdateien sollten Informationen über ausgeübte NQSOs und ISO-disqualifizierte Dispositionen enthalten. Personalabteilung Dateien können eine weitere gute Quelle von Informationen. Obwohl die Erfassung auf Zuschussbasis erfolgen muss, werden letztlich die Mehrwertsteuervorteile und die Steuerermäßigungen für jeden Zuschuss verrechnet, um den APIC-Pool zu ermitteln. Die vor dem Datum des Inkrafttretens der Erklärung Nr. 123 sind von der Berechnung ausgeschlossen. SEC Staff Accounting Bulletin Nr. 107 sagt, dass ein Unternehmen den APIC-Pool nur dann berechnen muss, wenn er einen aktuellen Zeitraum hat. Angesichts der Schwierigkeiten, 10-jährige Informationen zu erhalten, sollten Unternehmen diese Berechnung so schnell wie möglich beginnen, falls dies erforderlich ist. DER VEREINFACHTE ANSATZ Eine neuere FASB-Personalposition ermöglicht es Unternehmen, einen einfacheren Ansatz zur Berechnung der Anfangsbilanz des APIC-Pools zu wählen. Nach dieser Methode entspricht der Anfangsbestand der Differenz zwischen Alle in den Unternehmensabschlüssen erfassten Erhöhungen der Kapitalrücklage im Zusammenhang mit steuerlichen Vergünstigungen aus aktienbasierten Vergütungen in den Zeiträumen nach Annahme der Statement-Nr. 123 aber vor der Annahme der Erklärung Nr. 123 (R). Der kumulative inkrementelle Vergütungsaufwand, der während des gleichen Zeitraums offenbart wird, multipliziert mit dem derzeitigen gemischten gesetzlichen Steuersatz des Unternehmens, wenn er die Aussage Nr. 123 (R). Der gemischte Steuersatz enthält föderale, staatliche, lokale und ausländische Steuern. Kumulative inkrementelle Kompensation ist der Aufwand, der unter Verwendung der Anweisungs-Nr. 123 abzüglich der Kosten mit der Stellungnahme Nr. 25. Die Aufwendungen sollten Ausgleichskosten beinhalten, die mit Prämien verbunden sind, die zum Zeitpunkt der Adoption teilweise ausbezahlt wurden. Unternehmen haben ein Jahr ab dem Datum ihrer Annahme Statement Nr. 123 (R) oder 10. November 2005, um eine Methode zur Berechnung des APIC-Pools auszuwählen. DURCHFÜHRUNG DER GRANT-BY-GRANT TRACKING Unternehmen bestimmen, ob eine Arbeitnehmerausübung eines NQSO eine Überschusssteuerermäßigung oder einen Mangel auf der Grundlage einer Zuschussgewährung durch Betrachtung des Ausgleichsaufwands und der damit verbundenen latenten Steueransprüche, die sie für jede spezifische Förderung erhoben haben, erzeugt Den Betrag der latenten Steueransprüche aus der Bilanz zu entnehmen. Die latenten Steuern auf alle nicht ausgeübten Prämien werden nicht berücksichtigt. Wenn der Arbeitnehmer nur einen Teil der Optionsausübung ausübt, wird nur die aktive latente Steuer auf den ausgeübten Teil aus der Bilanz entlastet. STRADDLING DES WIRKSAMEN DATUMS Viele Unternehmen, die die modifizierte, prospektive Bewerbungsmethode verwenden, haben NQSOs, die vor dem Erlass von Statement No. 123 (R). Wenn die Mitarbeiter diese Optionen ausüben, sollte die Gesellschaft die Verringerung der laufenden Steuern, die als Kredit an APIC fällig sind, in dem Umfang erfassen, in dem sie den latenten Steueranspruch übersteigt, falls vorhanden. Im Folgenden wird die Auswirkung von NQSOs dargestellt, die das Datum des Inkrafttretens überschreiten. UNGÜLTIGE SITUATIONEN CPAs, die die steuerlichen Aspekte von Statement No. 123 (R) können einige einmalige Umstände auftreten. Verfall vor dem Vesting. Mitarbeiter, die ein Unternehmen verlassen, verlieren häufig ihre Optionen vor dem Ausübungstermin. Wenn dies geschieht, wendet das Unternehmen die Vergütung, einschließlich aller Steuervorteile, die es zuvor erkannt. Stornierung nach Vesting. Verlässt ein Mitarbeiter das Unternehmen nach der Optionsübernahme, ohne diese auszuüben, werden die Optionen aufgehoben. Wenn die NQSOs nach der Gewährleistung aufgehoben werden, wird der Ausgleich nicht rückgängig gemacht, sondern die aktive latente Steuer. Die Ausbuchung wird zunächst der APIC in dem Umfang in Rechnung gestellt, in dem es sich um kumulative Kredite im APIC-Pool aus der vorherigen Erfassung von Steuervorteilen handelt. Ein Restbetrag wird über die Gewinn - und Verlustrechnung des Unternehmens verbucht. Ablauf. Viele nichtqualifizierte Optionen verfallen nicht ausgeübt, in der Regel, weil die Optionen sind unter Wasser (dh der Optionspreis ist höher als die Aktien aktuellen Marktpreis). Die gleichen Regeln gelten wie bei der Streichung nach der Ausübung der Ausgleichsaufwendungen wird nicht rückgängig gemacht, aber die aktive latente Steuer ist. Die Ab - schreibung wird erstmals dem APIC in Rechnung gestellt, soweit es kumulative Überschusssteueransprüche gibt. Ein verbleibender Betrag wird über die Gewinn - und Verlustrechnung des Unternehmens erfasst. MÖGLICHE PITFALLS Bei der Umsetzung der Anweisung Nr. 123 (R) CPAs müssen in einigen Bereichen gewisse Vorsicht walten lassen. Latente Steuersätze. Unternehmen, die in mehr als einem Land tätig sind, müssen besonders sorgfältig die Berechnung der latenten Steueransprüche vornehmen. Solche Berechnungen sollten auf Landesebene durchgeführt werden, unter Berücksichtigung der Steuergesetze und - sätze in jedem Jurisdiktion. Steuerrecht über Aktienoption Abzüge variieren auf der ganzen Welt. Einige Länder erlauben keine Abzüge, andere erlauben es ihnen zum Zeitpunkt der Gewährung oder des Ausübungstermins. Unterwasser-Optionen. Wenn eine Option unter Wasser ist, Statement-Nr. 123 (R) gestattet es der Gesellschaft nicht, eine Wertberichtigung auf den latenten Steueranspruch zu erfassen. Wertberichtigungen werden nur erfasst, wenn ein Unternehmen insgesamt steuerliche Position zeigt künftige steuerpflichtige Einkommen wird nicht ausreichen, um alle Vorteile der aktiven latenten Steuern zu realisieren. Der latente Steueranspruch im Zusammenhang mit Unterwasseroptionen kann nur rückgängig gemacht werden, wenn die Optionen storniert, ausgeübt oder nicht ausgeübt werden. Nettoverluste. Eine Gesellschaft kann einen Steuerabzug von einer Optionsübung erhalten, bevor sie die damit verbundenen steuerlichen Vorteile realisiert, da sie einen Netto-Verlustvortrag hat. Wenn das auftritt, erkennt das Unternehmen nicht den Steuervorteil und Kredit an APIC für die zusätzliche Deduktion, bis der Abzug tatsächlich reduziert die Steuern zahlbar. CASH FLOW IMPACT Die Methode, die ein Unternehmen zur Berechnung des APIC-Pools auswählt, hat auch Auswirkungen darauf, wie es realisierte Steuervorteile in seiner Kapitalflussrechnung darstellt. Unter der Statement-Nr. 123 (R) Gesellschaften müssen in der Kapitalflussrechnung einen grundsätzlichen Ansatz zur Berichterstattung über Steuerüberschussleistungen verwenden. Der überschüssige Steuerertrag aus ausgeübten Optionen soll als Mittelzufluss aus Finanzierungstätigkeit und als zusätzlicher Mittelabfluss aus der Geschäftstätigkeit ausgewiesen werden. Überschüssige Steuervorteile können nicht mit steuerlichen Defiziten verrechnet werden. Der als Mittelzufluss aus der Finanzierung ausgewiesene Betrag unterscheidet sich von dem Anstieg der APIC aufgrund überschüssiger Steuervorteile, wenn das Unternehmen im Berichtszeitraum auch Steuerermäßigungen gegenüber APIC erfasst. Unternehmen, die den vereinfachten Ansatz wählen, werden den Gesamtbetrag der Steuergutschrift, die der APIC gutgeschrieben wird, von Optionen berichten, die vor ihrer Annahme vollständig in Anspruch genommen wurden. 123 (R) als Mittelzufluss aus Finanzierungstätigkeit und Mittelabfluss aus laufender Geschäftstätigkeit. Für teilweise gedeckte Optionsrechte oder solche, die nach dem Erlass von Statement No. 123 (R), wird das Unternehmen nur die in der Kapitalflussrechnung ausgewiesenen Steuerüberschüsse berichten. Ein guter Ausgangspunkt für die Berechnung des anfänglichen APIC-Pools und der latenten Steueransprüche sind die Informationen, die das Unternehmen für die Statement-Nr. 123 Offenlegung Zwecke. Steuererklärung Vorbereitung Dateien und Personalakten können auch Informationen über ausgeübte NQSOs und alle ISO disqualifiziert Dispositionen enthalten. Unternehmen müssen den APIC-Pool nur dann berechnen, wenn sie einen Fehlbetrag in der Periode haben. Jedoch angesichts der Schwierigkeit, 10-jährige Informationen zu erhalten, ist es eine gute Idee, diese Berechnung so schnell wie möglich zu beginnen, falls es erforderlich ist. Wenn ein Unternehmen in mehr als einem Land tätig ist, ist bei der Berechnung des latenten Steueranspruchs Vorsicht geboten. Führen Sie die Berechnungen auf einer Land-für-Land-Basis unter Berücksichtigung der Steuergesetze und - sätze in jedem Jurisdiktion. FINALE GEGENSTÄNDE Viele Unternehmen erwägen noch Änderungen an ihren bestehenden Aktienoptionsplänen, bevor sie Statement no. 123 (R). Diejenigen mit Unterwasser-Aktienoptionen entscheiden, ob die Vesting beschleunigen, um die Erkennung von Ausgleichsaufwendungen zu vermeiden. Obwohl der Ausgleichsabzug nach dem modifizierten prospektiven Verfahren vermieden werden kann, können die Auswirkungen auf den APIC-Pool nicht vermieden werden. Wenn die Optionen schließlich nicht ausgeübt werden, muss die Gesellschaft den latenten Steueranspruch auf den APIC-Pool im Verhältnis zum Nettoüberschussüberschuss abschreiben. Abhängig von der Größe der Optionsgewährung kann dies den APIC-Pool auf Null reduzieren. Die Ertragsteuerbilanzierungsvorschriften der Statement-Nr. 123 (R) sind sehr komplex. Sowohl die Berechnung des anfänglichen APIC-Pools als auch die laufenden Berechnungen fordern Unternehmen, ein Verfahren zur Verfolgung einzelner Aktienoptionszuschüsse zu entwickeln. Die neuere vereinfachte Methode fügt nur einen weiteren Satz von Berechnungen Unternehmen müssen zu erfüllen. Öffentliche Unternehmen müssen sich auch auf die Ausgestaltung der internen Kontrollen konzentrieren, um die Anforderungen von Section 404 des Sarbanes-Oxley Act zu erfüllen. Zusammen mit der möglichen Schwierigkeit, 10-jährige Informationen aufzuspüren, ist die offensichtliche Schlussfolgerung, jetzt anzufangen. Jahresende Steuerplanung und was ist neu für 2016 Praktiker müssen mehrere Steuerplanung Möglichkeiten, um mit ihren Kunden vor dem Ende des Jahres zu überprüfen. Dieser Bericht bietet Strategien für Einzelpersonen und Unternehmen, sowie die jüngsten föderalen Steuerrecht Änderungen, die diese Jahre Steuererklärungen. News-Quiz: IRS-Warnung bei Cyberattacken und Änderung der Rentenregelungen Die IRS klingt wieder einmal vor einer Bedrohung durch Cyberthieves. Sehen Sie, wie viel Sie über diese und andere aktuelle Nachrichten mit diesem kurzen Quiz wissen. Stützen Sie Ihre Datenverteidigungen, während Sie die Hundetage des Sommers wälzen, sein eine gute Zeit, um sicherzustellen, dass Ihre Cybersecurity Struktur sich der Hitze der externen und internen Drohungen hingeben kann. Hier sind sechs Schritte zu helfen Ufer Ihre Systeme. Illustration von KPMGs Derivate und Hedging-Handbuch (jetzt vergriffen). Beispiel 4.14 Absatznummer 23.03 Seite Nummern 128, 129, 130, 131 Beispiel 4.14 - Hedge einer Available-For-Sale-Sicherheit mit Put-Option Zur Vereinfachung der Auswirkungen von Provisionen und anderen Transaktionskosten, Anfangsmargen und Ertragsteuern Wurden ignoriert. Unternehmen A besitzt 1.000.000 Aktien der Gesellschaft Bs börsennotierten Aktien. Ab dem 1. Januar 20X1 werden diese Aktien mit 50 Aktien gehandelt und die Gesellschaft A hat einen nicht realisierten Gewinn von 2.000.000 in AOCI mit ihnen verbunden. Firma A will ihren unrealisierten Gewinn sperren. So kauft Company A eine Put-Option auf Company Bs-Aktie von Bank C für 200.000. Die erworbene Put-Option erlaubt der Gesellschaft A, ihre 1.000.000 Aktien der Aktien der Gesellschaft B an die Bank C zu 50 pro Aktie am 31. Dezember 20X1 zu stellen. Die erworbene Put-Option wurde als Sicherungsmaßnahme für den Rückgang des beizulegenden Zeitwertes der Gesellschaft als Beteiligung an der Gesellschaft B. Die Gesellschaft A beurteilt die Effektivität der Sicherungsbeziehung durch Vergleich der Änderungen des inneren Wertes der Put-Option mit Änderungen in der Bilanz Der beizulegende Zeitwert der Aktien der Gesellschaft Bs. Da die Option nur einen einseitigen Schutz bietet, ist nur eine Effektivität erforderlich, um in diesen Perioden beurteilt zu werden, wobei die Put-Option einen intrinsischen Wert hat. Angesichts der Tatsache, dass der kritische Faktor für diese Option 1.000.000 Aktien der Gesellschaft B ist, kam die Gesellschaft A zu dem Schluss, dass die Änderungen des inneren Wertes der Option in hohem Maße effektiv (100% effektiv) bei der Kompensation der Änderungen des beizulegenden Zeitwertes ihrer Investition in 1.000.000 Aktien der Gesellschaft B. Weil Änderungen im Zeitwert der Option von der Bewertung der Effektivität der Sicherungsgeschäfte ausgeschlossen wurden, sollten Änderungen in diesen Beträgen in jedem Berichtzeitraum in den Gewinn einbezogen werden. Alle Kriterien für das Hedge Accounting wurden erfüllt. Unternehmen A bereitet Finanzberichte am Ende eines jeden Quartals. Die Gesellschaft A verkaufte ihre Beteiligung an der Gesellschaft B am 31. Dezember 20X1. Unternehmen A für seine Beteiligung an der Gesellschaft B als zur Veräußerung verfügbare Wertpapiere gemäß SFAS 115. Der Aktienkurs und der beizulegende Zeitwert der Gesellschaft Als Beteiligung an der Gesellschaft B lauten die folgenden Buchungen der Gesellschaft A im Januar 1, 31. März, 30. Juni, 30. September und 31. Dezember 20X1. Der Journaleintrag, der am Januar 20X1 gemacht wurde, lautet wie folgt: 1. Dr. Purchased put option (B / S) Cr. Cash (B / S) (Zum Erfassen der erworbenen Put-Option in der Bilanz zum beizulegenden Zeitwert) Die Buchungen am 31. März 20X1 lauten wie folgt: 1. Dr. Fair Value Veränderung des Zeitwertanteils Der Put-Option (PampL) Cr. Gekaufte Put-Option (B / S) (Zur Erfassung der Änderung des Zeitwertanteils der Put-Option) 2. Dr. Beteiligung an der Gesellschaft B (B / S) Cr. OCI (Zum Erfassen der Erhöhung des beizulegenden Zeitwerts der Beteiligung an der Gesellschaft B im OCI ist festzuhalten, dass keine Änderung des inneren Wertes der Put-Option vorliegt) Die am 30. Juni 20X1 vorgenommenen Buchungen würden wie folgt lauten: 1. Dr. Veränderung des Fair Value des Zeitwertanteils der Put-Option (PampL) Cr. Gekaufte Put-Option (B / S) (Zur Erfassung der Änderung des Zeitwertanteils der Put-Option) 2. Dr. Purchased Put-Option (B / S) Cr. Unrealisierte Gewinne aus der Put-Option (PampL) (Zur Erfassung der Änderung des inneren Wertes der erworbenen Put-Option) 3. Dr. OCI Dr. Unrealisierter Verlust aus Beteiligung an Unternehmen B (PampL) Cr. Beteiligung an der Gesellschaft B (B / S) (Zur Erfassung der Veränderung des beizulegenden Zeitwertes der Beteiligung an der Gesellschaft B. Es ist darauf hinzuweisen, dass der in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasste Verlust an dieser Beteiligung auf die Veränderung des Put-Optionen-Intrinsic-Wertes beschränkt ist Abgesichertes Risiko). Die verbleibende Veränderung des beizulegenden Zeitwerts wird im OCI erfasst). Die am 30. September 20X1 vorgenommenen Buchungsbuchungen lauten wie folgt: 1. Dr. Marktwertveränderung des Zeitwertanteils der Put-Option (PampL) Cr. Gekaufte Put-Option (B / S) (Um die Änderung des Zeitwerts der Put-Option zu erfassen) 2. Dr. Purchased Put-Option (B / S) Cr. Unrealisierte Gewinne aus der Put-Option (PampL) (Zur Aufzeichnung der Veränderung des intrinsischen Wertanteils der erworbenen Put-Option) 3. Dr. Unrealisierter Verlust aus Beteiligung an Unternehmen B (PampL) Cr. Beteiligung an der Gesellschaft B (B / S) (Um die Veränderung des beizulegenden Zeitwerts der Beteiligung an der Gesellschaft B festzuhalten, ist zu beachten, dass der gesamte Verlust dieser Beteiligung erfolgswirksam erfasst wurde, da der Verlust gleich der Veränderung des Put-Optionen-Eigenwerts ist) Die am 31. Dezember 20X1 vorgenommenen Buchungen würden wie folgt aussehen: 1. Dr. Marktwertveränderung des Zeitwertanteils der Put-Option (PampL) Cr. Gekaufte Put-Option (B / S) (Zur Erfassung der Änderung des Zeitwertanteils der Put-Option) 2. Dr. Purchased Put-Option (B / S) Cr. Unrealisierte Gewinne aus der Put-Option (PampL) (zur Erfassung der Änderung des inneren Wertes der Kaufoption) 3. Dr. Unrealisierter Verlust aus Beteiligung an Unternehmen B (Pampl ) Cr. Beteiligung an der Gesellschaft B (B / S) (Um die Veränderung des beizulegenden Zeitwertes der Beteiligung an der Gesellschaft B festzuhalten, ist zu beachten, dass der gesamte Verlust dieser Beteiligung erfolgswirksam erfasst wurde, da der Verlust gleich der Veränderung des Put-Optionen-Intrinsic Value ist) 4. Dr. Cash (B / S) Cr. Investitionen in Unternehmen B (B / S) Cr. Gekaufte Put-Option (B / S) (Zum Erfassen der Abwicklung der Kaufoption durch Lieferung der Aktien der Company Bs-Aktie zu einem Preis von 50 pro Aktie an die Bank C) 5. Dr. AOCI (B / S) Cr. Realisierte Beteiligung an der Gesellschaft B (PampL) (Zur Umgliederung des nicht realisierten Gewinns aus Aktien der Gesellschaft Bs von AOCI in das Ergebnis der Veräußerung der Aktien an die Bank C) Obwohl die Aktie der Company Bs auf 30 pro Aktie sank, war die Bank A in der Lage Einen 50-Aktienkurs durch Eintritt in die Put-Option zu sperren. So konnte sie den Gewinn von 2.000.000 (abzüglich der für die Option gezahlten 200.000 Prämien) realisieren. Da der intrinsische Wert der Put - Option bei der Verrechnung von Änderungen des beizulegenden Zeitwertes der Gesellschaft als Beteiligung an der Gesellschaft Bs hoch war, wurde jede Änderung des inneren Wertes der im Ergebnis erfassten Put - Option um einen gleichen Betrag ausgeglichen, Die Beteiligung an der Gesellschaft Bs ist auf Veränderungen der Zinssätze zurückzuführen. Darüber hinaus wurde die für die Put-Option gezahlte Prämie in der Gewinn - und Verlustrechnung als ergebniswirksam erfasst, wenn sich der beizulegende Zeitwert des Zeitwertanteils der Put-Option im Laufe der Zeit verändert hat. Home gtgt Equity-Themen Stock Accounting Stock ist ein Beteiligungsanteil an einem Unternehmen Seine Vermögenswerte und Gewinne. Der Eigentümer der Aktie hat Anspruch auf einen anteiligen Anteil der von einem Verwaltungsrat der Verwaltungsräte gemeldeten Dividenden sowie auf verbleibende Vermögenswerte, wenn das Unternehmen liquidiert oder verkauft wird. Wenn im Falle einer Liquidation oder Veräußerung keine Restbuchwerte vorhanden sind, ist die Aktie wertlos. Abhängig von der Art der ausgegebenen Aktien kann der Inhaber der Aktien stimmberechtigt sein. Arten von Bestandsgeschäften Es gibt drei Hauptarten von Aktien-Transaktionen, die sind: Der Verkauf von Aktien für Bargeld Aktie im Austausch für Sachwerte oder Dienstleistungen Der Rückkauf von Aktien Wir werden die Rechnungslegung für jede dieser Aktien-Transaktionen unter Adresse: Der Verkauf von Aktien für Bargeld Die Struktur Ihrer Journaleintrag für den Cash-Verkauf von Aktien hängt von der Existenz und Größe eines Nennwertes. Der Nennwert ist das gesetzliche Kapital je Aktie und ist auf der Vorderseite des Aktienzertifikats abgedruckt. Wenn Sie Stammaktien, die das häufigste Szenario sind, verkaufen, dann erfassen Sie eine Gutschrift in das Stammaktienkonto für die Höhe des Nennwerts jeder verkauften Aktie und eine zusätzliche Gutschrift für die zusätzlichen Beträge, die von den Anlegern in der zusätzlichen gezahlt werden Einbezahltes Kapital. Sie erfassen den Bargeldbetrag als Lastschrift auf das Cash-Konto. Zum Beispiel verkauft Arlington Motors 10.000 Aktien der Stammaktie für 8 pro Aktie. Die Aktie hat einen Nennwert von 0,01. Arlington notiert die Aktienemission mit folgendem Eintrag: Wenn Arlington nur die Aktie für den Betrag, der dem Nennwert entspricht, verkaufen würde, dann wäre der gesamte Kredit auf das Stammaktienkonto. Es gibt keinen Eintrag für das zusätzliche Paid-In-Kapitalkonto. Wenn ein Unternehmen Vorzugsaktien statt Stammaktien verkauft, wäre der Eintrag derselbe, mit der Ausnahme, dass die Konten, in denen die Angaben gemacht werden, als Vorzugsaktienkonten, nicht als Stammaktien, ausgewiesen werden. Im Umlauf befindliche Aktien für Sachanlagen oder Dienstleistungen Wenn ein Unternehmen im Umgang mit Sachanlagen oder erbrachten Dienstleistungen eine Aktie begeben hat, verwendet es den folgenden Entscheidungsprozess, um den Aktien einen Wert zuzuweisen: Ermitteln Sie zunächst den Marktwert des Fonds Aktien, wenn es einen Handelsmarkt für sie gibt Wenn es keinen Handel Markt für die Aktien, dann statt zuweisen, einen Wert zu den Aktien auf der Grundlage der Marktwert der Sachwerte erhaltenen Leistungen oder Dienstleistungen erhalten. Nach dem Bestimmen des Wertes der Anteile unter Verwendung einer der beiden soeben beschriebenen Methoden ist der Journaleintrag derselbe wie oben beschrieben, mit der Ausnahme, dass ein anderes Konto als das Cash-Konto belastet wird. Zum Beispiel, Arlington Motors geht an die Börse, und seine Aktien handeln bei 9 pro Aktie. Es gibt 5.000 Aktien an seine Produkt-Design-Firma für erbrachte Dienstleistungen. Die Aktie hat einen Nennwert von 0,01. Arlington zeichnet die Aktienemission mit folgendem Eintrag auf: Werden die eigenen Aktien nachträglich für mehr als ursprünglich gekaufte Aktien verkauft, so kann der Mehrbetrag auch in einem zusätzlichen Kapitalbezugskonto erfasst werden, das speziell für eigene Aktiengeschäfte verwendet wird Diese Segregation ist, dass jeder nachfolgende Verkauf von eigenen Aktien für weniger als die ursprüngliche Rückkaufpreis der Buchhalter, um die Differenz aus allen Gewinnen in diesem Konto, wenn das Konto geleert wird, und es gibt noch einen Unterschied machen, dann ist der Mangel Die sich aus der Kapitalrücklage für die gleiche Aktienspanne und dann aus den Gewinnrücklagen zusammensetzt. Abbildung aus KPMGs Derivatives and Hedging Handbook (jetzt vergriffen). Beispiel 4.14 Absatznummer 23.03 Seite Nummern 128, 129, 130, 131 Beispiel 4.14 - Hedge einer Available-For-Sale-Sicherheit mit Put-Option Zur Vereinfachung der Auswirkungen von Provisionen und anderen Transaktionskosten, Anfangsmargen und Ertragsteuern Wurden ignoriert. Unternehmen A besitzt 1.000.000 Aktien der Gesellschaft Bs börsennotierten Aktien. Ab dem 1. Januar 20X1 werden diese Aktien mit 50 Aktien gehandelt und die Gesellschaft A hat einen nicht realisierten Gewinn von 2.000.000 in AOCI mit ihnen verbunden. Firma A will ihren unrealisierten Gewinn sperren. So kauft Company A eine Put-Option auf Company Bs-Aktie von Bank C für 200.000. Die erworbene Put-Option erlaubt der Gesellschaft A, ihre 1.000.000 Aktien der Aktien der Gesellschaft B an die Bank C zu 50 pro Aktie am 31. Dezember 20X1 zu stellen. Die erworbene Put-Option wurde als Sicherungsmaßnahme für den Rückgang des beizulegenden Zeitwertes der Gesellschaft als Beteiligung an der Gesellschaft B. Die Gesellschaft A beurteilt die Effektivität der Sicherungsbeziehung durch Vergleich der Veränderungen des inneren Wertes der Put-Option mit Änderungen in der Bilanz Der beizulegende Zeitwert der Aktien der Gesellschaft Bs. Da die Option nur einen einseitigen Schutz bietet, ist nur eine Effektivität erforderlich, um in diesen Perioden beurteilt zu werden, wobei die Put-Option einen intrinsischen Wert hat. Angesichts der Tatsache, dass der kritische Faktor für diese Option 1.000.000 Aktien der Gesellschaft B ist, kam die Gesellschaft A zu dem Schluss, dass die Änderungen des inneren Wertes der Option in hohem Maße effektiv (100 Prozent effektiv) bei der Aufrechnung der Veränderungen des beizulegenden Zeitwertes ihrer Investition in 1.000.000 Aktien der Gesellschaft B. Weil Änderungen im Zeitwert der Option von der Bewertung der Effektivität der Sicherungsgeschäfte ausgeschlossen wurden, sollten Änderungen in diesen Beträgen in jedem Berichtzeitraum in den Gewinn einbezogen werden. Alle Kriterien für das Hedge Accounting wurden erfüllt. Unternehmen A bereitet Finanzberichte am Ende eines jeden Quartals. Die Gesellschaft A verkaufte ihre Beteiligung an der Gesellschaft B am 31. Dezember 20X1.
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